注冊制改革進入關鍵推進期 會計監(jiān)管報告首提做好配套服務

    本報記者 吳曉璐

    8月27日，證監(jiān)會發(fā)布《2020年上市公司年報會計監(jiān)管報告》（以下簡稱《報告》），證監(jiān)會表示，針對年報審閱中發(fā)現(xiàn)的問題，下一步將堅持監(jiān)管與服務并重，持續(xù)就資本市場熱點難點會計處理和財務信息披露問題開展專題調(diào)查研究，積極做好資本市場注冊制改革配套服務工作，支持實體經(jīng)濟發(fā)展。

    縱覽證監(jiān)會歷年會計監(jiān)管報告可以發(fā)現(xiàn)，“積極做好資本市場注冊制改革配套服務工作”的說法是首次被提出。

    “這一表述明確了注冊制改革是我國當前資本市場改革的核心，但注冊制改革不是單兵突進就能取得成功的，需要綜合配套‘一攬子’改革措施和服務工作。”南開大學金融發(fā)展研究院院長田利輝在接受《證券日報》記者采訪時表示，目前來看，做好配套服務工作主要涉及專業(yè)中介服務、公司治理提升等領域，進一步明確會計處理和財務信息披露規(guī)則也包含其中。

    證監(jiān)會表示，年報審閱發(fā)現(xiàn)，上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則和財務信息披露規(guī)則整體質(zhì)量較好，但部分上市公司仍存在對準則理解和執(zhí)行不到位的問題，主要包括：收入確認和計量不恰當、金融資產(chǎn)分類不正確、資產(chǎn)減值估計不謹慎、合并報表范圍判斷不合理、預計負債與或有資產(chǎn)抵銷不恰當、債務重組損益確認時點不恰當?shù)取?/p>

    “《報告》主要反映的是上市公司財務報告在運用新會計準則上出現(xiàn)的一些問題，是企業(yè)在理解和適用上引發(fā)的問題。因為新會計準則較此前發(fā)生了很大變化，如《報告》中列舉的新收入準則相關問題，新收入準則更加復雜。”北京大學法學院教授、公司財務與法律研究中心主任劉燕在接受《證券日報》記者采訪時表示。

    “我國的會計準則是跟國際接軌的，近年來我國會計準則的一些重大變化，基本上都是跟著國際會計準則變的，如收入準則、融資租賃的會計處理、公允價值計量等。”劉燕進一步解釋，從證監(jiān)會的整體結(jié)論來看，上市公司能夠較好地理解并執(zhí)行。

    近日，證監(jiān)會2021年系統(tǒng)年中監(jiān)管工作會議提出，下半年要為全市場注冊制改革打牢堅實基礎。注冊制改革已進入關鍵推進期，要繼續(xù)扎實細致做好各項準備。

    劉燕表示，本質(zhì)上，注冊制改革是讓企業(yè)信息披露以及中介機構(gòu)服務走在前面，監(jiān)管部門強化事后監(jiān)管。從這個角度來看，企業(yè)的財務信息披露越準確越好。但是，上市公司和會計師或許對新準則的理解和體會都還不到位，本身也需要一個適應的過程。所以，需要監(jiān)管部門提供更多支持。

    “監(jiān)管部門的支持可以從兩方面發(fā)力。”劉燕表示，一方面，從監(jiān)管部門自身來看，對于企業(yè)會計準則規(guī)定不明確或僅有原則性規(guī)定、上市公司在執(zhí)行中存在爭議的問題，監(jiān)管部門需要以發(fā)布監(jiān)管規(guī)則適用指引等形式明確監(jiān)管標準。同時繼續(xù)以案例解析的形式，指導市場實踐，切實提升上市公司理解和運用準則的能力。另一方面，從中介機構(gòu)層面來看，監(jiān)管機構(gòu)需要積極督促引導會計和審計機構(gòu)盡職履責。面對會計準則的重大變化，中介機構(gòu)需要提高專業(yè)技能，注意新會計準則修改所引發(fā)的問題，會計師要為企業(yè)提供更好的服務，審計師在審計企業(yè)財務報告時，要及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)對會計準則理解不到位的地方，以便企業(yè)及時調(diào)整。

    “目前來看，解決上述領域問題的舉措在于職業(yè)化、專業(yè)化和市場化，關鍵在于嚴監(jiān)管、強制度和全方位執(zhí)法稽查。”田利輝如是說。