注冊制改革進入關鍵推進期 會計監(jiān)管報告首提做好配套服務

    本報記者 吳曉璐

    8月27日，證監(jiān)會發(fā)布《2020年上市公司年報會計監(jiān)管報告》（以下簡稱《報告》），證監(jiān)會表示，針對年報審閱中發(fā)現的問題，下一步將堅持監(jiān)管與服務并重，持續(xù)就資本市場熱點難點會計處理和財務信息披露問題開展專題調查研究，積極做好資本市場注冊制改革配套服務工作，支持實體經濟發(fā)展。

    縱覽證監(jiān)會歷年會計監(jiān)管報告可以發(fā)現，“積極做好資本市場注冊制改革配套服務工作”的說法是首次被提出。

    “這一表述明確了注冊制改革是我國當前資本市場改革的核心，但注冊制改革不是單兵突進就能取得成功的，需要綜合配套‘一攬子’改革措施和服務工作。”南開大學金融發(fā)展研究院院長田利輝在接受《證券日報》記者采訪時表示，目前來看，做好配套服務工作主要涉及專業(yè)中介服務、公司治理提升等領域，進一步明確會計處理和財務信息披露規(guī)則也包含其中。

    證監(jiān)會表示，年報審閱發(fā)現，上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則和財務信息披露規(guī)則整體質量較好，但部分上市公司仍存在對準則理解和執(zhí)行不到位的問題，主要包括：收入確認和計量不恰當、金融資產分類不正確、資產減值估計不謹慎、合并報表范圍判斷不合理、預計負債與或有資產抵銷不恰當、債務重組損益確認時點不恰當等。

    “《報告》主要反映的是上市公司財務報告在運用新會計準則上出現的一些問題，是企業(yè)在理解和適用上引發(fā)的問題。因為新會計準則較此前發(fā)生了很大變化，如《報告》中列舉的新收入準則相關問題，新收入準則更加復雜。”北京大學法學院教授、公司財務與法律研究中心主任劉燕在接受《證券日報》記者采訪時表示。

    “我國的會計準則是跟國際接軌的，近年來我國會計準則的一些重大變化，基本上都是跟著國際會計準則變的，如收入準則、融資租賃的會計處理、公允價值計量等。”劉燕進一步解釋，從證監(jiān)會的整體結論來看，上市公司能夠較好地理解并執(zhí)行。

    近日，證監(jiān)會2021年系統(tǒng)年中監(jiān)管工作會議提出，下半年要為全市場注冊制改革打牢堅實基礎。注冊制改革已進入關鍵推進期，要繼續(xù)扎實細致做好各項準備。

    劉燕表示，本質上，注冊制改革是讓企業(yè)信息披露以及中介機構服務走在前面，監(jiān)管部門強化事后監(jiān)管。從這個角度來看，企業(yè)的財務信息披露越準確越好。但是，上市公司和會計師或許對新準則的理解和體會都還不到位，本身也需要一個適應的過程。所以，需要監(jiān)管部門提供更多支持。

    “監(jiān)管部門的支持可以從兩方面發(fā)力。”劉燕表示，一方面，從監(jiān)管部門自身來看，對于企業(yè)會計準則規(guī)定不明確或僅有原則性規(guī)定、上市公司在執(zhí)行中存在爭議的問題，監(jiān)管部門需要以發(fā)布監(jiān)管規(guī)則適用指引等形式明確監(jiān)管標準。同時繼續(xù)以案例解析的形式，指導市場實踐，切實提升上市公司理解和運用準則的能力。另一方面，從中介機構層面來看，監(jiān)管機構需要積極督促引導會計和審計機構盡職履責。面對會計準則的重大變化，中介機構需要提高專業(yè)技能，注意新會計準則修改所引發(fā)的問題，會計師要為企業(yè)提供更好的服務，審計師在審計企業(yè)財務報告時，要及時發(fā)現企業(yè)對會計準則理解不到位的地方，以便企業(yè)及時調整。

    “目前來看，解決上述領域問題的舉措在于職業(yè)化、專業(yè)化和市場化，關鍵在于嚴監(jiān)管、強制度和全方位執(zhí)法稽查。”田利輝如是說。