證監(jiān)會(huì)：提高審計(jì)機(jī)構(gòu)識(shí)假防假能力和質(zhì)量管理水平

    本報(bào)訊 （記者吳曉璐）8月16日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《2023年度上市公司、掛牌公司審計(jì)分析報(bào)告》（以下簡(jiǎn)稱《報(bào)告》）?！秷?bào)告》主要包括從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“證券所”）基本情況、上市公司及掛牌公司審計(jì)情況、審計(jì)報(bào)告分析及有關(guān)執(zhí)業(yè)問(wèn)題等四方面內(nèi)容。

    從行業(yè)基本情況來(lái)看，《報(bào)告》顯示，證券所數(shù)量有所下降。截至2024年6月底，112家會(huì)計(jì)師事務(wù)所備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，較去年減少3家，降幅為2.6%，主要系未完成年度備案、機(jī)構(gòu)注銷等。

    從業(yè)務(wù)收入來(lái)看，2023年度，證券所證券業(yè)務(wù)收入達(dá)到225.6億元，同比增長(zhǎng)2.3%，占總收入（695.0億元）的32%。其中，中小所證券業(yè)務(wù)收入有所增長(zhǎng)。審計(jì)收費(fèi)方面，上市公司審計(jì)收費(fèi)均值為160.1萬(wàn)元，較2022年（162.3萬(wàn)元）下降1.3%，中位數(shù)為95萬(wàn)元，與2022年持平。

    《報(bào)告》顯示，行業(yè)行政監(jiān)管和自律監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)。2023年度，證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)共對(duì)16家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所及39人次執(zhí)業(yè)人員作出行政處罰，對(duì)113家次會(huì)計(jì)師事務(wù)所及268人次執(zhí)業(yè)人員采取行政監(jiān)管措施。同時(shí)，證券交易場(chǎng)所共對(duì)8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了9家次、28人次的紀(jì)律處分，對(duì)22家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取了45家次、118人次的監(jiān)管措施。

    在上市公司及掛牌公司審計(jì)方面，《報(bào)告》顯示，2023年，520家上市公司和982家掛牌公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“換所”）。換所原因主要包括因自身發(fā)展及審計(jì)工作需要、審計(jì)機(jī)構(gòu)輪換要求、審計(jì)團(tuán)隊(duì)換所、與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在分歧等。但是，換所后審計(jì)意見(jiàn)未見(jiàn)明顯減輕。

    從上市公司審計(jì)意見(jiàn)來(lái)看，《報(bào)告》顯示，非標(biāo)意見(jiàn)數(shù)量及占比均下降。非標(biāo)意見(jiàn)數(shù)量及占比下降主要系上市公司總數(shù)增加、觸及退市標(biāo)準(zhǔn)的公司出清等影響。其中，84份非標(biāo)報(bào)告涉及持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，占比（40.2%）最高，持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題仍為最主要非標(biāo)事項(xiàng)。

    《報(bào)告》梳理了證券審計(jì)執(zhí)業(yè)問(wèn)題，主要有五方面，一是財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)方面，未充分識(shí)別和應(yīng)對(duì)收入、資產(chǎn)、費(fèi)用舞弊等。二是境外審計(jì)方面，境外資產(chǎn)核查不到位，未恰當(dāng)執(zhí)行集團(tuán)層面審計(jì)工作。三是內(nèi)部控制審計(jì)方面，未能充分識(shí)別內(nèi)部控制缺陷，未能恰當(dāng)執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)審計(jì)程序，未恰當(dāng)評(píng)估內(nèi)部控制缺陷的影響程度。四是非標(biāo)報(bào)告方面，未審慎評(píng)估錯(cuò)報(bào)廣泛性，以強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)代替非無(wú)保留意見(jiàn)。五是其他問(wèn)題，包括未審慎判斷差錯(cuò)更正影響，重大非常規(guī)交易審計(jì)不到位，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通不到位等。

    《報(bào)告》稱，下一步，證監(jiān)會(huì)將貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)監(jiān)管防范風(fēng)險(xiǎn)推動(dòng)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見(jiàn)》和《關(guān)于進(jìn)一步做好資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假綜合懲防工作的意見(jiàn)》有關(guān)要求，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)識(shí)假防假能力和質(zhì)量管理水平，并加強(qiáng)與行業(yè)主管部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管協(xié)作，共同維護(hù)證券審計(jì)市場(chǎng)秩序。