中注協(xié)提示防范頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

    本報(bào)訊 （記者韓昱）中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)3月31日發(fā)布消息稱，2025年上市公司年報(bào)審計(jì)工作進(jìn)入關(guān)鍵階段，監(jiān)管發(fā)現(xiàn)有的上市公司在短期內(nèi)頻繁更換年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，特別是臨近年報(bào)披露截止日變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所在較短時(shí)間內(nèi)完成年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，對資源和專業(yè)能力提出更高要求，存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提示承接相關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)的后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所及從業(yè)人員，在執(zhí)行審計(jì)時(shí)要恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，重點(diǎn)關(guān)注包括但不限于以下方面：

    一是強(qiáng)化質(zhì)量管理。頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)可能預(yù)示著財(cái)務(wù)報(bào)表存在更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施更有針對性的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，充分考慮相關(guān)職業(yè)道德要求、管理層和治理層（如適用）的誠信狀況、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源，審慎作出承接與保持的決策，不應(yīng)為追求市場份額而承接超出自身勝任能力的項(xiàng)目。分派具有適當(dāng)專業(yè)勝任能力的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，確保執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源。嚴(yán)格遵守職業(yè)道德要求，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中始終保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，不得因任何利害關(guān)系影響職業(yè)判斷。加強(qiáng)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。

    二是重視前后任注冊會(huì)計(jì)師溝通。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會(huì)計(jì)師就上市公司管理層誠信情況，前任注冊會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧，前任注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為，以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷等事項(xiàng)進(jìn)行溝通，并在審計(jì)底稿中記錄。必要時(shí)，可以征求上市公司和前任注冊會(huì)計(jì)師的同意，查閱其以前年度審計(jì)工作底稿。

    三是關(guān)注期初余額審計(jì)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，評估以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并考慮在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行適當(dāng)反映，并確定期初余額是否存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。如果獲取的審計(jì)證據(jù)表明期初余額存在可能對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施適合具體情況的追加的審計(jì)程序，以確定對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。關(guān)注以前年度會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性與一致性，與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策是否在本期得到一貫運(yùn)用，或會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和適當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

（編輯 張偉）