2018年報(bào)季開(kāi)啟 立信董事長(zhǎng)內(nèi)部講話流出

    本報(bào)記者 謝誠(chéng)

    伴隨著近日滬深兩市2018年年報(bào)預(yù)約時(shí)間表出爐，A股將正式進(jìn)入年報(bào)行情，2018新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、商譽(yù)減值、占用資金、對(duì)外擔(dān)保等關(guān)鍵詞將在接下來(lái)的四個(gè)月出現(xiàn)。

    日前，一份立信董事長(zhǎng)的內(nèi)部講話或許可以提前帶投資者預(yù)判2018年年報(bào)的監(jiān)管風(fēng)向：

    1月6日，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所召開(kāi)2018年年報(bào)審計(jì)工作布置視頻會(huì)，首席合伙人、董事長(zhǎng)朱建弟出席會(huì)議并講話。

    他強(qiáng)調(diào)：“當(dāng)前，從嚴(yán)監(jiān)管是資本市場(chǎng)的主旋律，這是最近一段時(shí)間行業(yè)必須面臨的課題。要深刻認(rèn)識(shí)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，敬畏監(jiān)管、主動(dòng)適應(yīng)監(jiān)管，要做到從監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)角度考慮，切忌存有僥幸心理。對(duì)于存在重大風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，要有斷臂求生勇氣和當(dāng)斷則斷的意志。我們不求一味做大規(guī)模，只求做穩(wěn)做實(shí)；不貪一時(shí)之利，而求百年立信。”

    2018年1至4月，立信作為頭部會(huì)所，共審計(jì)587家上市公司，出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告580份，保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告4份，無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告3份。2018年，在監(jiān)管部門(mén)開(kāi)展的基礎(chǔ)審計(jì)程序（函證）專項(xiàng)檢查中，有46個(gè)項(xiàng)目被抽中，檢查過(guò)關(guān)，這是最近幾年，立信重視執(zhí)行基礎(chǔ)審計(jì)程序（函證）的結(jié)果。

    近年來(lái)，資本市場(chǎng)復(fù)雜多變，財(cái)務(wù)舞弊屢禁不止，這也為會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)帶來(lái)極大的困難和挑戰(zhàn)，在監(jiān)管趨嚴(yán)的情況之下，會(huì)所接下來(lái)如何應(yīng)對(duì)？

    在分析如何消除重大風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí)，朱建弟強(qiáng)調(diào)，一是要主動(dòng)適應(yīng)監(jiān)管。做每單業(yè)務(wù)時(shí)，都要從執(zhí)業(yè)質(zhì)量和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮，看是否符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否經(jīng)得起監(jiān)管部門(mén)的檢查。二是要對(duì)財(cái)務(wù)舞弊保持足夠的清醒。關(guān)鍵一點(diǎn)，就是把基礎(chǔ)審計(jì)工作做到位，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)，否則可能導(dǎo)致項(xiàng)目的整體失敗。三是要重視歷史遺留問(wèn)題。前幾年，在游戲網(wǎng)絡(luò)、廣告?zhèn)髅?、新興業(yè)態(tài)、新技術(shù)概念領(lǐng)域，一些公司高溢價(jià)并購(gòu)產(chǎn)生巨額商譽(yù)，對(duì)于這些可能帶來(lái)重大監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的客戶，一定要更加嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序。四是要保持職業(yè)謹(jǐn)慎。要堅(jiān)決杜絕重承攬業(yè)務(wù)，輕質(zhì)量管理的現(xiàn)象，對(duì)項(xiàng)目組加強(qiáng)指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核，用審慎的態(tài)度處理重大問(wèn)題。

    當(dāng)下，2018年年報(bào)揭幕在即，對(duì)于做好2018年年報(bào)審計(jì)工作，朱建弟從重視會(huì)計(jì)問(wèn)題和提高審計(jì)質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面做了闡述。必須按照監(jiān)管部門(mén)的通知精神，聚焦信息披露真實(shí)性，關(guān)注上市公司新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行情況，加強(qiáng)商譽(yù)減值審計(jì)，識(shí)別違規(guī)占用資金和對(duì)外擔(dān)保等行為，監(jiān)控并購(gòu)重組的后續(xù)發(fā)展。同時(shí)還要關(guān)注2017年上市公司年報(bào)會(huì)計(jì)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，如企業(yè)合并、收入確認(rèn)、政府補(bǔ)助、金融工具、資產(chǎn)減值、非經(jīng)常性損益等方面的會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)信息披露等問(wèn)題。

    如何切實(shí)提高年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量？一是嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則。這樣做，不僅能夠釋放重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠向監(jiān)管部門(mén)證明盡到了應(yīng)有的審計(jì)責(zé)任。二是保持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。要綜合運(yùn)用詢問(wèn)、分析程序、觀察和檢查等手段，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，尤其識(shí)別由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。三是落實(shí)基礎(chǔ)審計(jì)程序。要特別重視運(yùn)用函證、監(jiān)盤(pán)、檢查、分析、盤(pán)點(diǎn)等基礎(chǔ)程序，提高實(shí)施這些程序的有效性。四是提高專業(yè)勝任能力。項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師要真正掌握審計(jì)準(zhǔn)則的要求，提高專業(yè)勝任能力和責(zé)任心。五是加強(qiáng)質(zhì)量復(fù)核。項(xiàng)目合伙人要堅(jiān)決貫徹審計(jì)復(fù)核責(zé)任，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人要嚴(yán)把質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。他還要求，要按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示第8號(hào)—商譽(yù)減值》，做好上市公司商譽(yù)減值審計(jì)工作。

    對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)而言，項(xiàng)目合伙人身處在執(zhí)業(yè)的一線，承擔(dān)著把控質(zhì)量的重要角色，應(yīng)當(dāng)切實(shí)承擔(dān)起審計(jì)責(zé)任。如若出現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量事故，將對(duì)項(xiàng)目合伙人和主要負(fù)責(zé)人加重處罰，使所有會(huì)計(jì)師更加重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量，夯實(shí)事務(wù)所生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。堅(jiān)持質(zhì)量第一，為資本市場(chǎng)的健康發(fā)展添磚加瓦，當(dāng)好資本市場(chǎng)看門(mén)人，不辜負(fù)監(jiān)管部門(mén)、投資者、利益相關(guān)者和客戶對(duì)會(huì)計(jì)師的信任。