嚴管異常換所、嚴防審計人員“放飛機” 上海證監(jiān)局發(fā)布最新年報審計監(jiān)管提示

    為進一步提升轄區(qū)上市公司年報編制水平，規(guī)范中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)行為，上海證監(jiān)局近日對外通報了2019年年報審計執(zhí)業(yè)問題，并發(fā)布了2020年年報審計監(jiān)管提示。

    2020年，上海證監(jiān)局對12家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的14個審計項目進行了專項檢查。檢查過程中，上海證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)存在重要內(nèi)控缺陷未識別或應(yīng)對不到位、重大資產(chǎn)減值審計程序存在缺陷、未合理考慮導(dǎo)致上期非標準審計意見的事項對本期的影響等問題。根據(jù)檢查情況，上海證監(jiān)局已對6個審計項目涉及的6家會計師事務(wù)所和10名相關(guān)責(zé)任人員下發(fā)了行政監(jiān)管措施。

    上海證監(jiān)局同時發(fā)布了2020年年報審計監(jiān)管提示，各從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所在執(zhí)行2020年上市公司年報審計業(yè)務(wù)時應(yīng)注重以質(zhì)量管理為核心，以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，勤勉審慎執(zhí)業(yè)，切實提高上市公司年報審計質(zhì)量。

    Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，截至2021年2月5日，上海轄區(qū)343家上市公司中，共有32家變更2020年年報審計機構(gòu)（占比約9%）。其中，年報審計期間臨時變更審計機構(gòu)（2021年公司公告董事會審議通過變更審計機構(gòu)）4家、最近兩年連續(xù)變更審計機構(gòu)2家、上年度財務(wù)報表被出具非標意見后變更審計機構(gòu)2家、被實行風(fēng)險警示后變更審計機構(gòu)的2家。

    針對上市公司變更年報審計機構(gòu)的行為，上海證監(jiān)局提示，前后兩任注冊會計師應(yīng)加強溝通，了解上市公司換所的真實原因。對于異常換所情形，上海證監(jiān)局將保持持續(xù)關(guān)注。

    基礎(chǔ)審計程序的有效執(zhí)行是影響審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，上海證監(jiān)局表示，各事務(wù)所要完善基礎(chǔ)審計程序的操作指引和質(zhì)量控制復(fù)核要求，切實加強風(fēng)險評估、函證、監(jiān)盤、分析程序、審計抽樣等基礎(chǔ)審計程序的執(zhí)行，避免審計程序流于形式，特別應(yīng)嚴防審計人員“放飛機”的情況，切實提升審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

    同時，各事務(wù)所還應(yīng)加強質(zhì)量管理體系建設(shè)，在業(yè)務(wù)承接、人員委派、質(zhì)量控制復(fù)核、分歧解決等關(guān)鍵流程加強質(zhì)量管理，尤其應(yīng)審慎承接高風(fēng)險審計客戶，加大對高風(fēng)險項目和高風(fēng)險人員的全流程質(zhì)量管控，切實保障2020年上市公司審計質(zhì)量。新從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的“新所”應(yīng)提高風(fēng)險意識，建立有別于一般業(yè)務(wù)的證券服務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理體系和投資者保護機制，明確具體流程和標準，做好全過程質(zhì)量管理。同時應(yīng)加強證券市場法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)標準學(xué)習(xí)，切實提高專業(yè)勝任能力。

    上海證監(jiān)局還提示，要圍繞做好疫情環(huán)境下的風(fēng)險評估、做好會計估計相關(guān)審計、做好信息系統(tǒng)審計、加強對重大非常規(guī)交易的審計、恰當發(fā)表審計意見并充分披露審計事項、繼續(xù)加強資金占用和違規(guī)擔(dān)保領(lǐng)域的審計風(fēng)險敏銳度等六個方面工作，有效控制重點領(lǐng)域的審計風(fēng)險工作。